Как заполнить и сдать декларацию по косвенным налогам

Как заполнить и сдать декларацию по косвенным налогам

Как заполнить и сдать декларацию по косвенным налогам
Время на чтение: 7 мин.

Как заполнить и сдать декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из ЕАЭС. Если бизнес импортирует товары из стран, которые входят в ЕАЭС, то надо уплачивать НДС и акцизы. Чтобы отчитаться о перечислениях в бюджет, придется подать специальную декларацию.

В этой статье:

  1. Кому надо сдавать декларацию по косвенным налогам при импорте товаров
  2. Когда надо сдавать декларацию
  3. Как заполнять декларацию по косвенным налогам при импорте товаров
  4. Как проверить и отправить заполненную декларацию по косвенным налогам
  5. Что нужно приложить к декларации при импорте товаров из ЕАЭС
  6. Что будет, если не сдать декларацию по косвенным налогам при импорте товаров

Кому надо сдавать декларацию по косвенным налогам при импорте товаров

Индивидуальным предпринимателям и компаниям, которые ввозят товары из:

  • Республики Беларусь.
  • Республики Казахстан.
  • Республики Армения.
  • Киргизской Республики.

Бизнес, который занимается импортом из этих стран, должен перечислить в федеральный бюджет НДС по ставке 10% или 20%. А если импорт касается подакцизного товара, то дополнительно надо платить и акциз.

Когда надо сдавать декларацию

НДС надо платить не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным, а акциз — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 204 НК РФ. Но есть ряд плательщиков, которые платят не позднее 28 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — они перечислены в п. 3.1 ст. 204 НК РФ.

Таким образом, декларацию по косвенным налогам сдают раз в месяц — когда приняли товар к учёту, для них наступил срок платежа по лизинговому договору.

Срок подачи — 20 число месяца, который следует за отчётным периодом — месяц, в котором приняли товары на учет.

Если бизнес признали резидентом свободной экономической зоны (СЭЗ), то понадобится сдавать две части декларации в разные сроки:

  • Отчёт с разделом 1 — не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчётным периодом.
  • Отчет с разделами 1 и 1.1 — не позднее 20 числа месяца, который следует после 180 календарных дней с даты принятия товаров к учёту. В декларации надо указать сведения как о проданных, так и не проданных товарах.

Как заполнять декларацию по косвенным налогам при импорте товаров

Документ можно подать в электронном виде или заполнить на бумаге черными или синими чернилами. Официальные рекомендации по заполнению перечислили в приложении N 2 к приказу ФНС N СА-7-3/765@ от 27.09.2017.

Титульный лист

Здесь компании или ИП нужно заполнить:

  • ИНН. Если это юрлицо, то в двух последних пустых клетках надо поставить прочерк.
  • КПП. ИП во всех клетках ставит прочерк.
  • Номер корректировки. 0 — если это не корректировка, а первая декларация за отчётный период. При корректировочной декларации надо ставить номер по порядку — 1,2… и далее.
  • Код налогового периода. 01-12 — за январь-декабрь или 71-82 — за январь-декабрь при реорганизации или ликвидации.
  • Отчётный год.
  • Код ИФНС, в которую надо подать декларацию.
  • Полное название компании или Ф.И.О. ИП.
  • Номер телефона.
  • Количество страниц в декларации.
  • Данные руководителя или уполномоченного лица, который сдаёт декларацию.

Разделы 1 и 1.1

В разделе 1 надо отразить сумму НДС, которую бизнес перечислил в бюджет, и подробно расписать, как сформировался налог. Кроме того, в разделах 1 и 1.1 информацию о косвенных налогах отражают резиденты СЭЗ.

Что нужно заполнить:

  • В строке 010 — код муниципального образования по ОКТМО.
  • В строке 020 — Код бюджетной классификации (КБК).
  • В строке 030 — сумму НДС к уплате. Это строка складывается из строк 031–035, где прописывают значения НДС с разных товаров, объектов налогообложения. А ещё надо добавить сумму по строке 070 раздела 1.1, если будете его заполнять. Таким образом, значение строки 030 = сумма строк 031-035 раздела 1 + строка 070 раздела 1.1.
  • В строке 040 — стоимость товаров без ввозного НДС.
  • В строке 050 — сумму налога, который платит резидент СЭЗ. Эта сумма НДС не входит в расчёт налога, который отразили в строке 030.
Фактически уплаченный НДС можно принять к вычету — отразить его по строке 160 раздела 3 общей декларации по налогу на добавленную стоимость. Форму можно взять из приказа ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, основание для такого вычета — п. 2 ст. 171 НК РФ.

В разделе 1.1 резидент СЭЗ включает в декларацию сведения в отчётном месяце, когда истекли 180 календарных дней с момента принятия на учёт товаров из ЕАЭС.

Что надо заполнить:

  • В строке 010 — год, в котором ИФНС зарегистрировала заявление.
  • В строке 020 — месяц регистрации.
  • В строках 030 и 040 — номер и дату заявления.
  • В строке 050 — сумму НДС со стоимости товаров, которые ввезли в СЭЗ.
  • В строке 060 — сумму «импортного» НДС с товаров, которые были проданы с НДС до завершения месяца, в котором истекли 180 календарных дней с момента принятиях их на учёт.
  • В строке 070 — общая сумма импортного НДС по товарам, которые до отчётного месяца не были проданы или были проданы без НДС. Эту сумму нужно приплюсовать к значению по строке 030 раздела 1.
  • В строке 080 — сумму импортного НДС по товарам, которые продали без НДС. Эту сумму надо выделить из значения по строке 070.

Раздел 2

Здесь нужно посчитать сумму акциза к уплате в бюджет при импорте подакцизных товаров, кроме этилового спирта.

Что надо заполнить:

  • В строке 010 — код территории по ОКТМО.
  • В строке 020 — КБК. Разделов 2 может быть много — надо заполнять отдельный по каждому коду.
  • В строке 030 — посчитать итоговую сумму акциза, которую перечислили в бюджет по импортным подакцизным товарам, кроме этилового спирта.
  • В строке 040 — код страны ЕАЭС по ОКСМ.
  • В строке 050 — сумму по строкам, где прописан каждый код видов подакцизного товара.

Раздел 3

Этот раздел декларации — для суммы акциза при импорте этилового спирта.

Что надо указать:

  • В строке 010 — код ОКТМО.
  • В строке 020 — КБК.
  • В строке 030 — сумму акциза по импортному этиловому спирту. Это сумма строк 050, где по каждой строке надо отразить акциз по отдельному виду спирта.
  • В строке 040 — код страны ЕАЭС по ОКСМ.
  • В строке 050 — сумму акциза по каждому виду спирта — взять из графы 1.
  • В строке 060 — указать информацию от импортёров‑производителей спирта: регномер извещения об уплате или об освобождении от уплаты в бюджет авансового платежа по акцизу.

Также надо заполнить графы:

  • Графа 1 — код вида спирта, взять нужный из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации.
  • Графа 2 — код вида подакцизной продукции, для производства которой будут использовать импортированный спирт.
  • Графа 3 — код признака применения ставки акциза на спирт, взять нужный из Приложения 6 к Порядку заполнения декларации.
  • Графа 4 — размер налоговой базы. Считать в пересчете на 1 литр безводного этилового спирта, который импортировали в течение месяца, по каждому коду признака применения налоговой ставки. Налоговую базу нужно посчитать в соответствии с пунктом 16 раздела III приложения 18 к Договору о ЕАЭС.

Скачать образец декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из стран ЕАЭС.

Как проверить и отправить заполненную декларацию по косвенным налогам

Проверить правильность сумм НДС и акцизов можно с помощью контрольных соотношений значений строк в декларации.

Налог или акцизКонтрольное соотношениеКакие значения строк надо сопоставить
НДС18.1Значение любой из строк 030, 031, 032, 033, 034, 035 графы 3 раздела 1, строки 070 раздела 1.1 ≥ 0
18.2Строка 030 раздела 1 = строка (031 + 032 + 033 + 034 + 035) раздела 1 + сумма строк 070 раздела 1.1
Акциз18.3Строка 030 графы 3 раздела 2 или раздела 3 ≥ 0
18.4Строка 030 раздела 2 = сумма строк 050 раздела 2 по соответствующему КБК
18.5Строка 030 раздела 3 = сумма строк 050 раздела 3 по соответствующему КБК

Проверять контрольные соотношения стоит в обязательном порядке перед отправкой декларации. ФНС может принять отчётность, но если инспекторы найдут ошибки, то могут попросить направить уточнённую версию или дать пояснения. Из‑за неточностей могут не отразить начисления на ЕНС до окончания камеральной проверки — там возникнет отрицательное сальдо, на которое налоговая вправе начислить пени.

Подать декларацию надо в ИФНС по месту учёта. Сдать документ на бумаге можно только бизнесу со среднесписочной численностью не более 100‑сотрудников за прошлый год. Остальным необходимо отправить декларацию в электронном виде.

Что нужно приложить к декларации при импорте товаров из ЕАЭС

Дополнительно нужно подготовить пакет документов, все виды перечислены в п. 20 разд. III прил. N 18 к Договору о ЕАЭС:

  • заявление о ввозе товаров;
  • документ о принятии товара к учету;
  • выписку банка — подтверждение об оплате косвенных налогов;
  • транспортные накладные или другие бумаги для подтверждения ввоза товаров;
  • счета‑фактуры на отгрузку;
  • договоры о купле‑продаже импортных товаров;
  • договор комиссии или поручения, агентский договор, если такие договоры заключили;
  • информационное сообщение — для отдельных случаев, например, если продукцию импортируют при участии комиссионера.

Что будет, если не сдать декларацию по косвенным налогам при импорте товаров

Компанию или ИП ждёт штраф, основание — статья 119 НК РФ.

  • Если опоздать со сдачей декларации в срок — административное лицо заплатит 300-500 рублей или получит предупреждение.
  • Если не сдать декларацию — 5-30% от неуплаченной суммы налога. Минимальная сумма штрафа — 1 000 рублей, даже если не подали «нулёвку».
По всем возникающим вопросам вы можете обратиться к нам, мы проводим Бухгалтерские консультации и Консультации по налогам

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, сайта самозанятые.рф, сайта mertech.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт, кадровый учёт и  расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.

Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями
Мы используем файлы cookie для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.
Принять